Налоговый контроль с 1 сентября 2026 года: что изменится для бизнеса

С 1 сентября 2026 года в Налоговый кодекс РФ вступает в силу очередной блок поправок, внесённых Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ — они меняют порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях, обжалования решений инспекций и работы института налогового мониторинга.

Для бизнеса это не техническая корректировка: меняются реальные процессуальные возможности защиты своих прав в споре с налоговой — от способа подачи возражений до подсудности при судебном обжаловании.

Что уже действует с начала 2026 года

Прежде чем переходить к сентябрьским новеллам, важно напомнить, что часть реформы уже работает с начала года — и эти изменения напрямую влияют на то, как бизнес взаимодействует с налоговыми органами прямо сейчас.

Экстерриториальность проверок и расширение полномочий контроля

С начала 2026 года действует экстерриториальный порядок камеральных налоговых проверок: отчётность организации может проверять не только «своя» инспекция по месту учёта, но и любой другой налоговый орган, уполномоченный ФНС России.

О такой проверке налогоплательщик узнаёт из уведомления, а документы можно представлять как в свою инспекцию, так и напрямую в проверяющий орган (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Одновременно расширен перечень дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов проверки — теперь помимо истребования документов, допросов и экспертизы налоговые органы официально закрепили право проводить осмотры территорий, помещений, предметов и документов, а также выемку документов и предметов (ст. 91, 92, 94, п. 6 ст. 101 НК РФ). Расширены и основания для осмотра в рамках налогового мониторинга.

Кроме того, закреплено право инспекций в рамках выездных проверок проверять налоговые периоды того года, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ), а вызов свидетеля теперь можно оформить не только повесткой или заказным письмом, но и через личный кабинет на портале Госуслуг (ст. 90 НК РФ).

Новые критерии контролируемых сделок и упрощённый штраф за просрочку декларации

Введено дополнительное основание для признания сделок контролируемыми: под контроль теперь попадают сделки с контрагентами из юрисдикций, где ставка налога на прибыль составляет 15% или ниже (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Правило распространяется на доходы и расходы, признаваемые по главе 25 НК РФ с 1 января 2026 года — независимо от даты заключения самого договора, что важно учитывать при пересмотре контрактной базы с иностранными партнёрами.

Отдельно с 26 июля 2026 года действует упрощённая процедура привлечения к ответственности за просрочку декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ (Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ).

Если в ходе камеральной проверки не выявлено иных нарушений, акт не составляется — инспекция рассматривает материалы без участия налогоплательщика и в течение 5 рабочих дней выносит решение, размер штрафа определяется от задекларированной суммы налога (абз. 2 п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 100, п. 1.1 ст. 101 НК РФ). Порядок применяется к декларациям, поданным с опозданием начиная с 26 июля 2026 года.

Главные новеллы с 1 сентября 2026 года

Новый порядок подачи возражений на акт проверки

Ключевое изменение — в статьях 100, 101 и 101.4 НК РФ теперь прямо закреплены способы подачи письменных возражений на акт налоговой проверки, на дополнение к акту по итогам допмероприятий и на акт об ином налоговом правонарушении. Возражения можно подать лично, по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через личный кабинет на портале Госуслуг.

Электронные возражения должны соответствовать формату, утверждённому ФНС (проект приказа уже проходит процедуру оценки регулирующего воздействия).

Организации и большинство налогоплательщиков подают возражения по ТКС через оператора электронного документооборота, физлица и ИП — через личный кабинет на сайте ФНС либо Госуслугах, прикладывая сканы документов в формате tif, jpg, pdf или png.

Требования к подписи различаются: физлица через личный кабинет подписывают возражения усиленной квалифицированной или неквалифицированной электронной подписью, а при направлении по ТКС и через личный кабинет ИП обязательна усиленная квалифицированная подпись.

Датой подачи считается дата, зафиксированная в подтверждении отправки, а датой получения налоговым органом — дата в квитанции о приёме.

Инспекция вправе отказать в приёме возражений только по двум основаниям — несоответствие формату либо отсутствие или несоответствие электронной подписи. При получении отказа ошибку можно устранить и подать возражения повторно, поэтому отказ не означает потерю права на защиту позиции.

Видео-конференц-связь при рассмотрении дел

С 1 сентября 2026 года рассмотрение акта налоговой проверки и акта об иных правонарушениях можно проводить с использованием видео-конференц-связи в порядке, который утвердит ФНС России (п. 2 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ). Это логичное следствие роста числа экстерриториальных проверок: материалы должен рассматривать руководитель именно того налогового органа, который проводил проверку, а бизнес и его представители физически могут находиться в другом регионе.

Ограничения на регистрационные действия с транспортом при обеспечительных мерах

После вынесения решения по итогам проверки инспекция вправе принять обеспечительные меры — например, запрет на отчуждение или передачу в залог имущества (п. 10 ст. 101 НК РФ). Раньше такой запрет не мешал распоряжаться имуществом с согласия налогового органа. С 1 сентября 2026 года для транспортных средств вводится более строгое правило: при запрете на отчуждение автомобиля или иного ТС не допускается совершение вообще никаких регистрационных действий в отношении него — даже с согласия инспекции. Для бизнеса с автопарком это значит, что при возбуждении спора транспорт фактически «замораживается» в реестре.

Экстерриториальное обжалование: риски и защита прав

С 1 сентября 2026 года вводится экстерриториальный порядок рассмотрения жалоб и апелляционных жалоб на решения, действия или бездействие налоговых органов. Жалобу теперь может рассматривать не только вышестоящий налоговый орган, но и любой орган, которому ФНС передала эти полномочия, причём решение может выносить не только руководитель или заместитель, но и иные уполномоченные должностные лица (абз. 3 п. 8 ст. 101, абз. 2 п. 9 ст. 101.4 НК РФ).

При этом порядок подачи жалобы для налогоплательщика не усложняется: как и раньше, жалоба направляется через «свою» инспекцию, чьи действия обжалуются, а она сама переправляет документ в нужный вышестоящий орган.

Информация о наименовании вышестоящего органа, сроках и порядке обжалования указывается непосредственно в решении по проверке. Отдельного уведомления о передаче жалобы на рассмотрение уполномоченному органу закон не предусматривает — это важно знать, чтобы не упустить момент и не пропустить срок последующего судебного обжалования.

Подсудность судебных споров осталась на стороне налогоплательщика

Общее правило Арбитражного процессуального кодекса РФ — подача иска по месту нахождения ответчика (ст. 38 АПК РФ).

Но поскольку теперь и проверки, и рассмотрение жалоб проводятся экстерриториально, законодатель предусмотрел защитную норму: с 1 января 2026 года в ч. 6.2 ст. 38 АПК РФ закреплено, что заявление об оспаривании актов, решений и действий налогового органа подаётся в арбитражный суд по адресу или месту жительства самого заявителя, а не проверяющей инспекции.

Это существенно снижает издержки бизнеса на судебную защиту, если проверку или жалобу рассматривал орган из другого региона.

Мини-кейс: как это работает на практике

Представим ситуацию: организация из Республики Крым проходит камеральную проверку, но проверку проводит не крымская инспекция, а уполномоченный налоговый орган в другом регионе — такое стало возможно благодаря экстерриториальному порядку.

Компания не согласна с актом проверки и направляет письменные возражения по ТКС через оператора ЭДО, подписав их усиленной квалифицированной подписью. Материалы проверки рассматриваются с использованием видео-конференц-связи — руководитель проверяющей инспекции проводит заседание, не требуя присутствия представителей компании в другом регионе.

Если решение всё же принято не в пользу компании и она подаёт жалобу, то жалоба, поданная через «свою» инспекцию, попадает к уполномоченному вышестоящему органу — но при обращении в суд компания подаёт заявление по месту своего нахождения в Крыму, а не там, где сидела проверяющая инспекция.

Что делать бизнесу: пошаговые рекомендации

1. Проверьте контрактную базу с иностранными контрагентами на предмет новых критериев контролируемости сделок — ставка налога на прибыль 15% и ниже теперь сама по себе основание для контроля независимо от даты договора.
2. Настройте электронный документооборот с ФНС заранее: получите усиленную квалифицированную электронную подпись и убедитесь, что доступ к личному кабинету на сайте ФНС или Госуслугах работает корректно — это основной канал подачи возражений с 1 сентября.
3. Если получили уведомление о проведении проверки не «своей» инспекцией, не игнорируйте его — уточните, какой орган уполномочен, и направляйте документы своевременно в оба адреса, если это предусмотрено уведомлением.
4. При отказе в приёме электронных возражений внимательно изучите указанное основание — в большинстве случаев ошибку (неверный формат, отсутствие подписи) можно исправить и подать документы повторно без потери срока.
5. Следите за статусом обеспечительных мер на транспортные средства компании — с сентября 2026 года запрет на отчуждение авто блокирует любые регистрационные действия без исключений.
6. При обжаловании решения инспекции в суде помните: заявление подаётся по месту нахождения вашей компании, а не по месту проверяющего органа — это прямо закреплено в АПК РФ и снижает судебные издержки.
7. Компаниям на налоговом мониторинге при реорganizации нужно заранее подготовить актуализированный регламент информационного взаимодействия — правопреемник обязан представить его в течение месяца после реорганизации, иначе мониторинг может быть досрочно прекращён.

Разобраться в новых правилах налогового контроля самостоятельно и вовремя выстроить защиту при проверке или обжаловании решения инспекции без юридической поддержки практически невозможно — слишком много процессуальных нюансов и сроков.

Если ваша компания получила уведомление о проверке, акт с нарушениями или столкнулась с обеспечительными мерами, обратитесь за консультацией к профильному юристу — оперативная оценка ситуации на старте часто определяет исход всего спора с налоговым органом.

Вопросы и ответы

Можно ли подать возражения на акт налоговой проверки только на бумаге?
Нет, с 1 сентября 2026 года закреплены сразу несколько способов — лично, почтой, по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС и Госуслугах, при этом электронная форма требует соответствия установленному ФНС формату и наличия электронной подписи.

Что будет, если инспекция отказала в приёме электронных возражений?
Отказ возможен только по двум причинам — неверный формат документа или отсутствие/несоответствие электронной подписи. Ошибку можно устранить и подать возражения повторно без потери права на защиту.

Куда теперь подавать в суд, если проверку провёл орган из другого региона?
Заявление об оспаривании актов и решений налогового органа подаётся в арбитражный суд по месту нахождения самого заявителя, а не проверяющей инспекции — это закреплено в ч. 6.2 ст. 38 АПК РФ с 1 января 2026 года.

Как реорганизация компании влияет на участие в налоговом мониторинге?
Правопреемник вправе продолжить мониторинг без соблюдения обычных критериев по выручке и активам, но обязан в течение месяца представить актуализированный регламент информационного взаимодействия — иначе мониторинг может быть прекращён досрочно.